Субсидии. Вопрос № 14.

Как учитывать НДС при операциях с субсидиями?

В процессе подготовки документов на субсидию рано или поздно возникает вопрос о допустимости ее использования в целях компенсации сумм НДС по товарам, работам и услугам, приобретаемым за счет средств субсидии. Если данный вопрос никак не затронут в официальных документах, регламентирующих правила и порядок предоставления субсидии, то возможны два варианта действий.

Вариант 1. За счет средств субсидии финансируются затраты на приобретение товаров, выполнение работ и оказание услуг с учетом НДС. Поскольку соответствующие расходы на уплату НДС по приобретенным ценностям уже будут профинансированы государством, принятие их к вычету при подаче налоговой декларации фактически приведет к двойной компенсации, что неправомерно. Принятые к вычету соответствующие суммы НДС подлежат восстановлению согласно пункту 6 части 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Пункт 6 части 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации:

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий.
Вариант 2. Из средств субсидии изначально компенсируются затраты за вычетом НДС, а соответствующие суммы налога финансируются за счет собственных средств организации. Этот вариант является наиболее приемлемым, поскольку максимально сокращает объем технической работы, не вызывает лишних вопросов у администратора субсидии и контролирующих органов, а также позволяет профинансировать за счет средств субсидии приобретение большего количества товаров, работ и услуг.
ДРУГИЕ ВОПРОСЫ
Made on
Tilda